Voordelen van alle aard: auto
Wie privé rijdt met een auto van de werkgever (voor werknemers) en/of van zijn vennootschap (voor zaakvoerders/bestuurders) wordt belast op een zgn. voordeel gratis auto (VAA auto).
Berekening van het voordeel
Het voordeel is gelijk aan 6/7 van de cataloguswaarde van de auto x een CO2-percentage x een leeftijdspercentage, met een minimum van € 1.540 (aj. 2024) of € 1.600 (aj. 2025).
De cataloguswaarde van een auto is:
- voor een nieuw gekochte auto: de catalogusprijs van het voertuig in nieuwe staat bij verkoop aan een particulier, inclusief opties en werkelijk betaalde belasting over de toegevoegde waarde, zonder rekening te houden met enige korting, vermindering, rabat of ristorno;
- voor een tweedehands gekochte auto: de catalogusprijs van het voertuig in nieuwe staat bij verkoop aan een particulier, inclusief opties en werkelijk betaalde belasting over de toegevoegde waarde, zonder rekening te houden met enige korting, vermindering, rabat of ristorno.
Dezelfde definitie geldt dus voor ALLE auto’s, zowel de nieuwe als de tweedehandsauto’s!
De cataloguswaarde wordt verminderd met 6% per jaar dat verstreken is vanaf de datum van de eerste inschrijving van het voertuig bij de DIV (Dienst voor de Inschrijving van de Voertuigen), met een maximale vermindering van 30% (de maximale vermindering wordt dus bereikt wanneer de auto vijf jaar ingeschreven is).
Het CO2-basispercentage bedraagt 5,5% en komt overeen met een CO2-uitstoot van (KB 20.12.2020, BS 24.12.2020):
|
Diesel
|
Benzine
|
||
|
aanslagjaar
|
g/km
|
aanslagjaar
|
g/km
|
|
2018
|
87
|
2018
|
105
|
|
2019
|
86
|
2019
|
105
|
|
2020
|
88
|
2020
|
107
|
| 2021 | 91 | 2021 | 111 |
| 2022 | 84 | 2022 | 102 |
| 2023 | 75 | 2023 |
91 |
| 2024 | 67 | 2024 |
82 |
| 2025 | 65 | 2025 |
78 |
Dit basispercentage wordt verhoogd/verlaagd met 0,1% per gram CO2 meer/minder dan de bovenstaande referentie-CO2-uitstoot, zonder dat dit percentage ooit hoger kan zijn dan 18% of lager dan 4%.
Let op! Enkel de CO2-uitstoot op het inschrijvingsbewijs telt. Staat op het inschrijvingsbewijs geen CO2-uitstoot vermeld, maar bv. wel op het eenvormigheidsattest, dan is de CO2-uitstoot 205 g/km voor auto’s met een benzine-, lpg- of aardgasmotor en 195 g/km voor dieselauto’s.
Voorbeeld
Dieselauto met CO2-uitstoot van 158 g/km, nieuw gekocht in 2020 voor € 35.000, eerste inschrijving op 1 april 2020.
VAA voor inkomstenjaar 2024: € 3.440,62
Periode 1 januari 2024 tot 31 maart 2024: € 905,22 = 6/7 x 35.000 x 82% x [5,5% + [(158 - 65) x 0,1%]] x 91/366
Periode 1 april 2024 tot 31 december 2024: € 2.535,40 = 6/7 x 35.000 x 76% x [5,5% + [(158 - 65) x 0,1%]] x 275/366
Verworpen uitgave voor vennootschappen
Wanneer de auto ter beschikking gesteld wordt door een vennootschap, dan moet die vennootschap 17% (40% indien de werkgever de brandstofkosten van het persoonlijk gebruik geheel of gedeeltelijk betaalt) van de waarde van het voordeel aangeven als verworpen uitgave. Deze verworpen uitgave is de minimale belastbare basis voor de vennootschap, ongeacht eventuele aftrekposten (notionele interestaftrek, overgedragen verliezen, ...).